De belastingaangifte en je zonnepanelen

Het is weer tijd voor de belastingaangifte. Maar hoe zit het daarin met je deelname in een postcoderoosproject waarbij je lid wordt van een coöperatie en investeert in een gezamenlijk project voor opwekking van duurzame energie? Voor deze investering krijg je een aandeel in het (eigen) vermogen van de coöperatie, vaak aangeduid als ledenrekening, certificaten, participaties of zondelen. Maar hoe kijkt de belastingdienst hier naar?

Voor een particulier die meedoet in een PCR-project van een coöperatie, zijn er voor de inkomstenbelasting twee mogelijke gevolgen:

1: Je deelname  in euro's in de coöperatie valt in box 3 (vermogensbelasting) en wordt meegeteld als eigen vermogen.

Stel iemand neemt voor 5.000 euro eigen vermogen deel (minder dan 5% van het totaal). Dan moet deze 5.000 euro als vermogen in Box 3 worden meegeteld. Dat zou echter ook het geval zijn als deze 5.000 euro nog als spaargeld op de rekening van de persoon zou staan. Indien voor de deelname een lening is afgesloten dan is deze schuld ook in Box 3 aftrekbaar. 

óf

2: Je deelname in euro’s in de coöperatie vormt een aanmerkelijk belang (meer dan 5%) en moet voor de inkomstenbelasting in box 2 worden aangegeven.

Voor de inkomstenbelasting is sprake van een aanmerkelijk belang wanneer deelname recht geeft op:

• Tenminste 5% van de jaarwinst van de coöperatie;
• Tenminste 5% van het liquidatieoverschot;
• Tenminste 5% van de stemmen bij de algemene ledenvergadering

In deze gevallen dient de deelname in box 2 te worden aangeven in de aangifte inkomstenbelasting. Dit heeft tot gevolg dat over de inkomsten uit de coöperatie, 25% box 2 heffing verschuldigd is.

Maar belasting wordt pas geheven als er sprake is van een zogenoemd regulier voordeel na aftrek van de kosten. Bij dit reguliere voordeel gaat het dan om uitgekeerde winst (in dit geval de netto opbrengst uit verkoop van de opgewekte stroom) door de coöperatie aan haar leden, niet om de belastingkorting zelf. Van de inkomsten die het lid ontvangt voor de verkoop van zijn deel van de stroom, mogen de kosten voor het 'terugkopen' van die stroom van de leverancier worden afgetrokken.

Zonnepanelen op andermans dak vallen dus in box 3 en in uitzonderlijke gevallen in box 2 van je belastingaangifte. Heb je (ook) panelen op je eigen dak? Die hoef je niet op te geven.

Zie voor meer informatie onze veelgestelde vragen over Financiële aspecten en deze blog van Simon Visbeek.